Главная Мягкая кровля

Порядок заполнения декларации по ндс. Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила) Додаток 1 к декларации по ндс

Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 2-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
налоговые агенты;
посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС в 2019 году

В 2019 году сроки сдачи следующие:

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 2 квартал 2019 года — 25 июля 2019 года.

Форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года.

Шаг 1 — Титульный лист

ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
отчётный год 2019;
каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

	По месту учета ИП
	По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
	По месту нахождения налогового агента
	По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
номер телефона;
число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года на 18 листах;
внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО во 2-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).
080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.
190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
200 — итоговая сумма налога к уплате за 2-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 2-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 2-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
005 — номер операции в книге покупок;
010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
030 — дата составления счёта-фактуры;
040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
100 — номер документа об оплате.
110 — дата составления платёжного поручения;
120 — дата принятия товара на учёт.
130 — ИНН и КПП продавца;
140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
180 — сумма налога в рублях;
190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
005 — порядковый номер операции в книге продаж;
010 — код вида операции в книге продаж;
020 — номер выставленного счёта-фактуры;
030 — дата счёта-фактуры;
035 — регистрационный номер таможенной декларации;
036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
100 — ИНН и КПП покупателя.

110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
120-130 — номер и дата документа об оплате;
140 — код валюты.
150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;
235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС
240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
260 — налог по ставке 20%;
265 — налог по ставке 18%;
270 — налог по ставке 10%;
280 — сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.

Декларация НДС за 2 квартал 2019, бланк (формат.xls)

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

имеет ряд нововведений и изменений, которые необходимо учитывать всем налогоплательщикам. Сейчас для всех уже доступна информация об изменениях, которые придется учитывать в новом году, в том числе и новые кодовые значения в количестве шестнадцати штук. Итак, новая декларация по НДС - это следующий набор разделов:

Третий раздел будет регулировать процессы подсчета налогов, которые понадобиться вносить в бюджетный фонд в счет проведения действий, облагаемых налогами, согласно налогового кодекса;
К нему издано приложение 1, и оно регулирует налоги, которые восстановлены, и уплачены в бюджетный фонд в счет истекшего календарного года и прошлых лет;
Четвертый раздел регламентирует расчеты сумм налогов на операции по продаже продукции, если они имеют обоснованную на документальном уровне, нулевую ставку по налоговому начислению;
В шестом разделе речь идет о подсчетах налоговых показателей на операционные процессы по продаже продукции, если нет документального подтверждения обоснованности использования нулевых налоговых ставок;
Страница с кодовым значением 00309127 в восьмом разделе так же добавили. Она касается сведений из книжек покупок об операционных процессах за прошлый отчетный период;
Пополнили и приложение 1 восьмого раздела страницей с кодовым значением 00309141, которая посвящена сведениям из книг покупок об операционных процессах за истекший промежуток налогового периода;
В девятом разделе теперь есть страница 00309858, в которой говориться о данных из книжек продаж об операционных процессах в период истекшего налогового термина;
В приложении 1 к девятому разделу добавилась страничка с кодовым значением 00309196, о сведениях из книг продажи по операционным процессам, которые должны быть отражены за окончившийся налоговый термин;
Приказ о порядках при заполнении декларационной формы по НДС дополнился вторым приложением, а порядок кодовых значений операций – приложением 1.

Кроме этого, обновления налоговой службы коснулись всех форматов оформления отчетных документов и порядка их подачи касательно НДС, в электронном виде. Это и декларация по НДС , и книжки покупок, книжки продаж, и другие документы. Эти изменения обоснованы тем, что необходимо было пересмотреть форму заполнения бумаг и адаптировать ее под ряд новых федеральных законов.

Для бухгалтеров в этом году приготовили множество изменений, с которыми им нужно ознакомиться как можно быстрее. Количество отчетных документов в разы возрастет, администрированием взносов теперь начнет заниматься налоговая служба, появятся новые КБК, и еще много чего неприятно удивит специалистов в этом году.

Декларация по НДС в 2017 году: последние изменения.

Сейчас у властей на рассмотрении находиться законопроект, в тексте которого указаны новые категории товарных единиц, попадающих под действие десятипроцентного НДС. На данный момент список товаров, которые имеют льготы, регламентирован в сто шестьдесят четвертой статье, но, по мнению некоторых депутатов, вместо восемнадцати процентов должны платить десять и продавцы плодово-ягодных культур и винограда. Обретет силу новая форма декларации по НДС с 2017 года , а именно с первого числа января месяца. При этом предприниматель может отчитаться за четвертый квартал по старым декларационным бланкам. Но вот с первого квартала этого года для отчетности понадобиться бланк новой декларации по НДС с 2017 года , который налоговая служба успела опубликовать еще не полностью. Но вот приказ о том, что она должна быть использована повсеместно, вступает в силу в марте текущего года.

Что касается самой декларационной формы, то тут тоже есть небольшие коррективы, которые власти посчитали нужным внести. Например, если акционерное общество, или общество с ограниченной ответственностью, решит представить бумажный формат отчетности, то им не понадобиться ставить на титульном листе круглую печать, чтобы заверить документ. А помимо появления новых кодовых значений, обновилось и само содержание бланка, теперь в нем добавились некоторые строки.

Третий раздел декларационной формы пополнен строками 041 и 042, в которых понадобиться отражать операции, касающиеся продажи товаров, которые в процессе таможенного декларирования облагались НДС, согласно нормам 151 статьи.
Появилась 125 строчка, в которой необходимо будет отражать расходные вычеты в счет строительства капитального плана.
Новая форма декларации по НДС с 2017 года в шестом разделе исключает требование к отражению в строках 070 и 110 кодовых значений операционных процессов, связанных с реализацией продукции, если они применяют нулевую налоговую ставку, независимо, есть у них документально подтверждение, или нет.
Такие же правила касаются и строк 090 и 060, которые содержит декларация по НДС в четвертом разделе.

Коррективы потерпела не только форма декларации по НДС в 2017 году , но и ряд приложений к ней. Например, некоторые поля предпочли разбить на несколько частей.

Когда и как должна быть подана декларация по НДС в 2017 году.

Что осталось прежним и неизменным, так это срок сдачи отчетности. Как и раньше, представить ее необходимо до двадцать пятого числа того месяца, который следует после отчетного квартала, ну а сдается она также, ежеквартально. Форму декларационной отчетности по налогу на добавочную стоимость утвердил приказ налоговой службы, изданный еще в 2014 году. Теперь он будет обновлен и дополнен властями, после чего бизнесменам придется использовать только новый бланк.

Декларация по НДС - это двенадцать разделов, в которых должны представляются, все сведения из книжек покупок, книжек продаж, а так же все о счетах-фактурах, которые были получены и выставлены, если это касается работы на основании посредничества. Формат сдачи деклараций состоит из:

Титульного листа;
Первого раздела о сумме налогов, которую следует внести в бюджетный фонд или возместить из него, согласно данных налогоплательщиков;
Остальных разделов, которые заполняются в случае наличия у компаний облагаемых НДС оборот за отчетный период.

Расчет НДС осуществляется ежеквартально, уплачивается в равных долях на протяжении 3 месяцев, которые следуют после истекшего налогового периода. Вносить выплаты в бюджетный фонд следует не позже, чем двадцать пятого числа ежемесячно. Допустим, за второй квартал текущего года необходимо заплатить 330 000 по НДС. Это значение разбивается на три периода и выплачивается следующим образом: до 25 июля – 110 000, до 25 августа – 110 000 и до 25 сентября – 110 000. Если какой-либо из дней попадет на выходные, то сроки переносятся на первый рабочий.

Декларация по НДС предполагает внесения ряда значений, которые можно получить путем использования специальных формул. Для налоговых вычетов по НДС существует формула:

Цена продукции, услуг или работы, которые были отгружены или выполнены за квартальный период и облагаются НДС делиться на цену общего количества продукции, работы или услуг, которые были осуществлены в квартальный промежуток. Именно эту сумму входящих налогов, которые относятся к облагаемым и необлагаемым НДС видам деятельности, организация может заявлять к вычетам.

Чтобы подсчитать части НДС по операциям, которые не облагаются, используется следующая формула. Цена товаров, которые были отгружены на основании не облагающейся деятельности, делится на цену всех товарных единиц, которые отгрузила организация за отчетный промежуток времени. Та часть НДС, которая получится на необлагаемые операции, может быть списана в счет расходов, которые сократят налоги на прибыль.

Последовательно новая форма декларации по НДС с 2017 года составляется так:

На данный момент еще нет полного образца порядка заполнения декларационных документов по новым правилам, поэтому пока что сведения подаются по следующему регламенту:

Начинается декларация по НДС с титулки и раздела 1, которые должны заполнить все, в чьи обязанности входит предоставление отчета. Если гражданин не платит НДС но ему был выставили счета-фактуры за указанное время с определенной суммой налогов, то его декларация по НДС будет состоять только из Первого раздела и титульного листка;
12 часть Второго раздела и приложения к Третьему, Восьмому и Девятому разделам заполняем, если бизнесмен вел определенную операционную деятельность;
Заполнение Второго раздела осуществляется налоговыми агентами;
Разделы с Третьего по Шестой должны быть включены в отчет только в том случае, если осуществлялись определенные операции в прошедшем отчетном периоде.
В Седьмом разделе следует отобразить информацию о следующих операциях:

Тех, которые не подлежат обложению налогами, освобождаются от налогов, или не признаются объектами для исчисления НДС;
Реализация продукции за пределами страны;
Получение выплаты или авансов, за счет будущего получение товара, производственный цикл которых длиться не менее чем полгода.

В Восьмом разделе будут отражены налоговые вычеты за прошлые отчетные периоды;
Девятый раздел включает в себя сведения из книг продаж и ее дополнений;
В Одиннадцатом и Двенадцатом разделах следует указать данные из учетных журналов о счетах-фактурах, которые были получены и выписаны на основании работы в качестве посредника;
Двенадцатый раздел содержит сведения о счетах-фактурах, которые облагаются НДС, при непредусмотренной выплате налогов.

Заполняем первый раздел.

Для этого необходимо учитывать раздел 5 Порядка. Так, 010 строка содержит кодовое значение ОКТМО, 020 – коды бюджетной классификации НДС товаров, услуг и работ, которые были реализованы в России. Строчка 030 содержит сумму начисленных НДС, она не должна отражаться в Третьем разделе и включаться в подсчет значений 040 и 050 строчек Первого раздела. Строчки 040 и 050 включают в себя суммированные показатели, которые берут в разделах с Третьего по Шестой. Если отсутствует налоговая база, да и сам налог, здесь просто ставиться прочерк. В строках 060 до 080 значения указываются, только если титульный лист по реквизитам места нахождения содержит кодовое значение 227. Во всех иных случаях ставятся прочерки.

Заполняем третий раздел.

Новая форма декларации по НДС с 2017 года в этом разделе учитывает процентные ставки налога, равные десяти и восемнадцати процентам. Начиная с 010 и до 040 строки – это поля налоговой базы, и здесь не следует указывать те операции, которые освобождены от налога на добавочную стоимость, те, которые имеют нулевую ставку налога, даже если на то нет документального подтверждения, и ресурсы, полученные на авансовой основе.

В 070 строчке проставляется значение суммы платежей авансового или другого типа, которые осуществлялись в счет получения товарных единиц в будущем. А вот 080 строчка содержит общую сумму, которую необходимо восстановить, а 090 – ту которую стоит восстановить по отношению к оплате, полной или частичной, за будущие товарные поставки. Строчка 100 – средства, которые необходимо восстановить ввиду операций, имеющих нулевую ставку налога, 110 – суммы налогового отчисления при учете восстановлений: итоговое значение 010-080строчек Третьего раздела. В 120 строчке – суммы налогов при учете восстановленных средств, от 010 до 090 строчки последних полей.

Все налоговые исчисления, на которые распространяется вычет, следует поместить в поля 120-180, а в 190 строчке указать общее значение положенного вычета. В поле 200 проставляется то значение, которое необходимо выплатить в налоговую инспекцию, согласно Третьему разделу. Строчка 220 содержит общую сумму налога на добавочную стоимость, которая принимается вычетом за квартальный период.

В строки 230-240 вписывается общее значение налога, которое надо уплатить, в случае получения отрицательного результата он будет внесен в 240 строку, а для положительных значений используется строка 230.

Заполняем Четвертый, Пятый и Шестой Разделы.

В эти поля данные вносятся только в том случае, если в отчетный период организация выполнила какие-либо операционные процессы, для которых действует нулевая налоговая ставка.

Заполняем Седьмой Раздел.

Сюда проставляются значения, только если имела место операция, не подлежащая налогообложению по НДС, или же предприятие получило предоплату за товары, которые должны поступить в ближайшем будущем.

Заполняем Восьмой и Девятый разделы.

В Восьмой раздел вносятся сведения из книг покупок на основании счет-фактур, которые дали права на получение вычета за отчетный период. Заполняется он налогоплательщиком и налоговым агентом, только если продукция не реализует арестованную решением суда имущественную и товарную базу иностранной компании, которая не учтена в налоговой инспекции России. В девятый раздел заносят сведения из книг продаж, а именно данные о том, какие счета были выставлены по операционным процессам, увеличивающим налоговые базы за квартал. Заполнение осуществляют компании, которые платят налог, и налоговый агент.

Заполняем Десятый и Одиннадцатый разделы.

Эта часть декларации заполняется комиссионерами и агентами, застройщиками, экспедиторами. В Десятый раздел вносится информация из первой части выставленных счетов фактур, а в Одиннадцатый – из второй.

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696 в неё были внесены изменения, которые действуют с 1 квартала 2017 года. По состоянию на 3 квартал 2017 года отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательны к заполнению только титульный лист и Раздел №1. Остальные разделы заполняются, если есть необходимые условия.

Титульный лист с 2017 года печатью заверять не требуется.

В 2017 году декларацию по НДС в электронном виде сдают все плательщики НДС. Декларацию на бумаге могут сдать плательщики УСН или ЕНВД в следующих случаях:

Если они оплатили аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
Если они оплатили имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
Если они оплатили иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя:

или товары, местом реализации которых является территория РФ;
или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ.

Кроме того, если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. И тогда у него тоже возникает обязанность по представлению налоговой декларации.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года - не позднее 25 октября. Это среда, поэтому срок не переносится. То есть у компании будет 25 дней (с 1 по 25 октября), чтобы представить отчетность. Затягивать со сдачей не стоит. Раньше окончания квартала налоговая отчетность не примет. Поэтому, даже если организация предполагает, что у нее больше не будет операций, которые облагаются НДС, то все равно декларацию по налогу стоит сдавать только в октябре. Время отправки исправить нельзя - его фиксирует оператор связи. Если отправить декларацию 26 октября, инспекторы посчитают отчетность сданной позже срока.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Чтобы заполнить строку 010 графы 3, нужно взять оборот по кредиту счета 90.1.

Дебетовый оборот по счету 90.3 поможет заполнить строку 010 графы 5. Также показатель можно найти, умножив значение строки 010 по графе 3 на 18 %.

Кстати! Безошибочно подготовить и сдать декларацию по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ссылке .

Дебетовый оборот счета 76 «НДС с авансов полученных» попадает в строку 070 графы 5.

Дебетовый оборот по счету 76 «НДС с выданных авансов» попадает в строку 090 графы 5.

Строка 118 равна кредитовому обороту счета 68 «НДС». Ранее эту сумму бухгалтеры отражали в строке 110. Проверить себя можно по книге продаж - в строку 118 должна попасть итоговая сумма книги.

В четвертом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Кредитовый оборот по счету 19 находит свое отражение в строке 120. Также в форме декларации 2017 года появилась строка 125, которая выделяет из строки 120 сумму НДС по документам подрядных организаций. При этом отдельно показывается НДС, предъявленный при капитальном строительстве ОС или их ликвидации. Помимо этого, в строке 125 показывается НДС, который контрагенты предъявили, выполняя сборку или разборку ОС.

Строка 130 сопоставима с кредитовым оборотом по счету 76 «НДС с выданных авансов».

Кредитовый оборот по счету 76 «НДС с полученных авансов» по-прежнему отражается в строке 170.

Еще одна новая строка в разделе - строка 185. Только для участников СЭЗ в Калининградской области. Вообще организации - участники СЭЗ в Калининградской области заполняют строки 110, 041, 042, 115, 185.

Строка 190 равна дебетовому обороту счета 68 «НДС» за минусом НДС, перечисленного за предыдущий налоговый период. Также эта строка соответствует общей сумме в книге покупок.

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела №5 декларации указываются все операции, проведенные с нулевым НДС.

В разделе №6 прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел №7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:

операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
операция по реализации ТРУ, местом реализации которых территория РФ не признается;
в строке 010 разд. 7 - отражается получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ;
в каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду.

В разделе №8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации».

В разделе №9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.

Разделы №10 и №11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел №12 заполняется только если покупателю выставлен счет-фактура с выделением суммы налога следующими лицами:

налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Чтобы проверить правильность заполнения декларации НДС за 3 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для этой формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550 и прикреплены отдельным файлом по .

Займитесь составлением отчета уже сейчас! За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрены штрафы. Если отчетность по НДС не представлена или сдана, но с опозданием - размер штрафа - 5% от суммы, которую организация не заплатила в срок по декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел с крайнего дня сдачи декларации, и до дня, когда организация ее фактически отправила.

Законом установлены предельные минимальное и максимальное значения штрафа:

минимальный штраф - 1000 руб.
максимальный штраф не может превышать 30% от не уплаченной в срок суммы налога по опоздавшей декларации.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации спустя 10 рабочих дней после окончания срока подачи декларации.

Если Вы умышленно «ушли» от уплаты налога, ФНС может применить санкцию в размере 40% недоимки. Подробнее ознакомиться с величиной штрафа можно в 243-ФЗ от 03.07.16 г. Если Вы не успеваете сдать форму в срок, можно подать первичную с нулевой суммой, а следом отправить корректирующую декларацию по НДС на полную сумму. Такая методика убережет Вас от штрафа, хотя пояснения на предмет вашей «забывчивости» налоговым инспекторам дать придется.

Напомним, что безошибочно подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по

В течение 2019 года сдать декларацию по НДС нужно три раза. В том числе за второй квартал — не позднее 25 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларация изменилась в марте 2019 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2019 году сроки сдачи таковы:

за 1 квартал — до 25 апрлея;
за 2 квартал — до 25 июля;
за 3 квартал — до 25 октября;
за 4 квартал — до 25 января 2020.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

Вычеты в декларации

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Средняя доля вычетов по стране — 88,06%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Из каких разделов состоит декларация

рация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет , который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;

2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
8 раздел — это данные книги покупок;
9 раздел — данные книги продаж;
10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

«Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2019 и отчетный период — «22» для 2 квартала и «23» — для 3 квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

головной (титульный лист);
сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090 . Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
лица, оказывающие экспедиторские услуги;
предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Статьи по теме